Когда вопрос стоит о заполнении информации исключительно по удержанию налога с заработной платы, особых трудностей у работодателей не возникает. Но довольно простая форма, состоящая из двух разделов, вызывает множество трудностей у бухгалтеров, когда необходимо вносить удержание НДФЛ с отпускных. Особенно спорным моментом являются переходящие отпуска, попадающие на стык двух отчетных кварталов.
Предназначение формы 6-НДФЛ
С 1 января 2016 года все налоговые агенты обязаны ежеквартально сдавать отчеты по форме НДФЛ 6. Данный бланк заполняется нарастающим итогом с начала года поквартально. Его главной целью является предоставление отчетов о суммах начисленного и удержанного налога с доходов физических лиц, коими являются наемные работники. Отчитываться обязаны все работодатели, независимо от их формы собственности и количество принятых в штат сотрудников. Сотрудниками считаются все работающие лица, которым начисляется з/п и за которых платятся налоги.
Отчет 6-НДФЛ имеет сходства с 2-НДФЛ, в том, что касается предмета отчислений, но разнится в порядке подачи информации. В отличие от отчетности 2-НДФЛ в 6-НДФЛ отражаются суммы удержанного налога не по каждому работнику, а в целом по организации. Но важно правильно сортировать данные по видам выплат – зарплата, больничные, отпускные, начисления по исполнительным листам.
В бланки отчетности вносится информация как цифрового порядка, так и календарного типа. Такой подход позволяет органам ФНС производить ежеквартальную сверку перечисленных и полученных сумм. Примечательно, что отчетность заполняется нарастающим итогом за три месяца, полгода, девять месяцев и год. Это упрощает сверку данных и позволяет произвести пересчет выплаченных сумм при выявлении нестыковок.
Правила заполнения отчетности
Налогообложению подлежат все юридические и физические лица, поэтому правила отражения информации об удержанных суммах подоходного налога должны знать все работодатели. Все требования к заполнению отчетности 6-НДФЛ изложены в приказе ФНС России № ММВ-7-11/450 от 14.10.2015 года.
При заполнении отчетности первое правило – это соблюдение сроков составления документа и его сдачи.
По нормам налогового законодательства сдавать форму в 2018 году следует в такие сроки:
- Годовой отчет за 2017 год до 2 апреля 2018 года.
- За первый квартал 2018 года следует отчитаться до 03.05.2018г.
- За полугодие 2018г. до 31 июля 2018 года.
- Девять месяцев суммируется до 31.10.2018.
- За весь 2018 год удержания следует показывать в срок до 01.04.2019 года.
Приказ ФНС № ММВ-7-11/450 устанавливает следующие правила заполнения отчетности:
- Титульный лист заполняется реквизитами налогового агента с указанием названия организации, ИНН и КПП. На нем также проставляются данные об отчетном периоде и дате сдачи бланка в ФНС.
- Первый раздел отведен для указания обобщенных показателей по начислениям.
- Во втором следует показать не только суммы, но и даты, тех доходов, которые фактически получены наемными лицами в отчетном периоде.
Если у нанимателя в штате есть работники по разной налоговой ставке исчисления подоходного налога (подразумеваются резиденты и нерезиденты РФ), то для первого раздела распечатывается два листа.
На одну страницу первого раздела вносятся данные по ставке 13%, а на вторую по ставке 30%. А вот второй раздел не требует разделений, так как там указываются только итоговые суммы и даты перечислений.
Если рассматривать форму 6-НДФЛ построчно, то в 1 раздел вносятся такие данные:
010 – размер налоговой ставки, которая принята для расчета на этом листе раздела 1.
020 и 025 – общие суммы доходов и дивидендов по всем наемным лицам налогового агента.
030 – суммарное количество всех налоговых вычетов.
040 – общая сумма подоходного налога со всего объема доходов.
045 – объединяет 040 строку и сумму удержаний с дивидендов.
050 – заполняется при наличии строго фиксированных авансовых выплат.
060 – количество наемных лиц, которые получили доход за отчетный период.
070 – суммарный доход всех работников организации.
080 – неудержанные суммы.
090 – возвращенный налог.
Второй раздел содержит информацию о поквартальных расчетах на каждого отдельного налогоплательщика:
100 – дата получения дохода. Сведения, указанные здесь, могут разниться. Необходимо четко понимать, как отразить даты, например, для зарплаты этой датой считается последний день месяца, за который она начислена. А вот при оплате отпуска и дней нетрудоспособности указывается фактический день выплаты работнику компенсации на руки.
110 – дата фактической выплаты начисленного дохода, а значит и удержания налога. По закону удержать подоходный можно только после того, как деньги были получены работниками и не раньше.
120 – день перечисления НДФЛ. Не стоит эту строку путать со 110, в ней налог удерживается, а здесь перечисляется на счет НФС. Здесь даты также могут разниться в зависимости от вида выплаты. Когда перечислять тот или иной вид удержаний прописано в Налоговом кодексе РФ.
130 – сумма полученных средств на дату из строки 100.
140 – удержанные суммы на дату из 110 строки.
Отражение отпускных
При уточнении данного аспекта следует учитывать, что начисления за отпуск делятся на:
- Единовременную выплату к отпуску.
- Удержание за неотработанные дни отпуска.
К тому же довольно часто отпускные периоды являются переходящими, то есть затрагивают сразу два квартала, находясь на их стыке.
В 6-НДФЛ отпускные отражаются следующим образом:
- В первом разделе отражается информация о начислении дохода по отпускным. Этот отдел ничем не отличается от начисления зарплаты, сюда вносятся сведения суммарные обо всех начисленных и удержанных деньгах.
- А вот днем выплаты компенсации к отпуску считается тот день, когда фактически были перечислены деньги на счет получателя. Если они выплачивались вместе с зарплатой, то будет указываться одна дата. Но чаще всего отпускные компенсации платятся отдельно от иных сумм, потому что по закону пособие к отпуску должно быть выплачено за три дня до его начала и этот отрезок не всегда приходится на установленные дни выплат.
- Срок уплаты НДФЛ для пособия к отпуску устанавливается по-иному не так, как для зарплаты. Вне зависимости от того, уплачена зарплата вместе с отпускными или пособие к отпуску перечислено отдельно, днем перевода средств в бюджет считается последний день месяца, в котором пособие было выплачено отпускнику. Если он приходится на нерабочую дату, то срок оплаты переносится на следующий за ним рабочий день.
Разность в отражениях зарплатных сумм и компенсации к отпуску хоть и не является столь значительной, но при неправильном указании дат, может повлечь за собой необходимость переделывать отчет или даже возвращать неверно удержанный подоходный.
Переходящие отпускные и их перерасчет
Переходящие отпуска в 6-НДФЛ отражаются с учетом следующих правил:
- Раздел первый содержит информацию о начислении компенсации за дни отпуска и налога с этой суммы с учетом того, когда именно они были начислены.
- Раздел второй содержит даты осуществление выплаты и перевода рассчитанного налога в отдел ФНС.
Оба раздела заполняются с учетом фактического осуществления выплат, а не того к какому период относится сам отпуск. Такие пояснения даны в письме ФНС России № БС-4-11/9248 от 24.05.2016 года.
В 6-НДФЛ переходящие выплаты вносятся в тот квартал, в котором они были фактически осуществлены, а не когда начислены. В некоторых случаях придется пересчитать указанные ранее суммы.
Необходимость перерасчета возникает в следующих случаях:
- Отпускные начислены неверно из-за не правильно взятых исходных данных. Уточнение сведений производится в дополнительном отчете, со специальной пометкой.
- Отпуск отгулян не до конца, в связи с тем, что работник отозван с отдыха или при увольнении сотрудника. В этом случае данные о перерасчете вносятся в тот квартал, когда он производился, а исправлять ранее сданный отчет не нужно.
Пример внесения сведений позволит более полно охватить изложенную информацию.
Пример заполнения формы
Возьмем следующие исходные данные:
В декабре 2017 года один из сотрудников организации пошел в отпуск 29.12.2017. Ему насчитали отпускных 26 000 рублей. Удержали подоходный налог по ставке 13% — 3 380 руб. Выплатили отпускные 30.12.2017 года. Удержан налог был также 30 декабря, а вот к перечислению он подлежал 31.12.2017, но так как это официальный выходной, а следующий за ним рабочий день только 09.01.2018года, то он и является днем поступления средств в ФНС.
Так как сведения о самой компенсации и уплате налога пришлись на разные отчетные периоды, то и вносить их надо в годовой отчет за 2017 год и квартальный за 2018.
Годовая отчетность за 2017 год будет содержать:
- 020 – 26 000.
- 040 – 3 380.
- 070 – 3 380.
- Во втором разделе налог не отображается, так как срок его уплаты приходится на первый квартал 2018 года.
В отчете за первый квартал 2018 года вносим:
- Первый раздел оставляем без данных по отпускным суммам.
- 100 – 30.12.2017 130 – 26 000.
- 110 – 30.12.2017 140 – 3 380.
- 120 – 09.01.2018
Таким образом, сведения вносятся при переходящих уплатах, а если и та, и другая выплаты пришлись на один отчетный период, то и отражаются они совместно.
Добавить комментарий