Как отразить отпускные в 6-НДФЛ

Форма 6-НДФЛ хоть и введена уже два года назад, однако по сей день вызывает множество вопросов при ее заполнении.

Когда вопрос стоит о заполнении информации исключительно по удержанию налога с заработной платы, особых трудностей у работодателей не возникает. Но довольно простая форма, состоящая из двух разделов, вызывает множество трудностей у бухгалтеров, когда необходимо вносить удержание НДФЛ с отпускных. Особенно спорным моментом являются переходящие отпуска, попадающие на стык двух отчетных кварталов.

Предназначение формы 6-НДФЛ

С 1 января 2016 года все налоговые агенты обязаны ежеквартально сдавать отчеты по форме НДФЛ 6. Данный бланк заполняется нарастающим итогом с начала года поквартально. Его главной целью является предоставление отчетов о суммах начисленного и удержанного налога с доходов физических лиц, коими являются наемные работники. Отчитываться обязаны все работодатели, независимо от их формы собственности и количество принятых в штат сотрудников. Сотрудниками считаются все работающие лица, которым начисляется з/п и за которых платятся налоги.

Калькулятор и расчет

Отчет 6-НДФЛ имеет сходства с 2-НДФЛ, в том, что касается предмета отчислений, но разнится в порядке подачи информации. В отличие от отчетности 2-НДФЛ в 6-НДФЛ отражаются суммы удержанного налога не по каждому работнику, а в целом по организации. Но важно правильно сортировать данные по видам выплат – зарплата, больничные, отпускные, начисления по исполнительным листам.

В бланки отчетности вносится информация как цифрового порядка, так и календарного типа. Такой подход позволяет органам ФНС производить ежеквартальную сверку перечисленных и полученных сумм. Примечательно, что отчетность заполняется нарастающим итогом за три месяца, полгода, девять месяцев и год. Это упрощает сверку данных и позволяет произвести пересчет выплаченных сумм при выявлении нестыковок.

Правила заполнения отчетности

Налогообложению подлежат все юридические и физические лица, поэтому правила отражения информации об удержанных суммах подоходного налога должны знать все работодатели. Все требования к заполнению отчетности 6-НДФЛ изложены в приказе ФНС России № ММВ-7-11/450 от 14.10.2015 года.

При заполнении отчетности первое правило – это соблюдение сроков составления документа и его сдачи.

По нормам налогового законодательства сдавать форму в 2018 году следует в такие сроки:

  1. Годовой отчет за 2017 год до 2 апреля 2018 года.
  2. За первый квартал 2018 года следует отчитаться до 03.05.2018г.
  3. За полугодие 2018г. до 31 июля 2018 года.
  4. Девять месяцев суммируется до 31.10.2018.
  5. За весь 2018 год удержания следует показывать в срок до 01.04.2019 года.

Приказ ФНС № ММВ-7-11/450 устанавливает следующие правила заполнения отчетности:

  1. Титульный лист заполняется реквизитами налогового агента с указанием названия организации, ИНН и КПП. На нем также проставляются данные об отчетном периоде и дате сдачи бланка в ФНС.
  2. Первый раздел отведен для указания обобщенных показателей по начислениям.
  3. Во втором следует показать не только суммы, но и даты, тех доходов, которые фактически получены наемными лицами в отчетном периоде.

Если у нанимателя в штате есть работники по разной налоговой ставке исчисления подоходного налога (подразумеваются резиденты и нерезиденты РФ), то для первого раздела распечатывается два листа.

На одну страницу первого раздела вносятся данные по ставке 13%, а на вторую по ставке 30%. А вот второй раздел не требует разделений, так как там указываются только итоговые суммы и даты перечислений.

Заполнение формы

Если рассматривать форму 6-НДФЛ построчно, то в 1 раздел вносятся такие данные:

010 – размер налоговой ставки, которая принята для расчета на этом листе раздела 1.

020 и 025 – общие суммы доходов и дивидендов по всем наемным лицам налогового агента.

030 – суммарное количество всех налоговых вычетов.

040 – общая сумма подоходного налога со всего объема доходов.

045 – объединяет 040 строку и сумму удержаний с дивидендов.

050 – заполняется при наличии строго фиксированных авансовых выплат.

060 – количество наемных лиц, которые получили доход за отчетный период.

070 – суммарный доход всех работников организации.

080 – неудержанные суммы.

090 – возвращенный налог.

Второй раздел содержит информацию о поквартальных расчетах на каждого отдельного налогоплательщика:

100 – дата получения дохода. Сведения, указанные здесь, могут разниться. Необходимо четко понимать, как отразить даты, например, для зарплаты этой датой считается последний день месяца, за который она начислена. А вот при оплате отпуска и дней нетрудоспособности указывается фактический день выплаты работнику компенсации на руки.

110 – дата фактической выплаты начисленного дохода, а значит и удержания налога. По закону удержать подоходный можно только после того, как деньги были получены работниками и не раньше.

120 – день перечисления НДФЛ. Не стоит эту строку путать со 110, в ней налог удерживается, а здесь перечисляется на счет НФС. Здесь даты также могут разниться в зависимости от вида выплаты. Когда перечислять тот или иной вид удержаний прописано в Налоговом кодексе РФ.

130 – сумма полученных средств на дату из строки 100.

140 – удержанные суммы на дату из 110 строки.

Отражение отпускных

При уточнении данного аспекта следует учитывать, что начисления за отпуск делятся на:

  1. Единовременную выплату к отпуску.
  2. Удержание за неотработанные дни отпуска.

К тому же довольно часто отпускные периоды являются переходящими, то есть затрагивают сразу два квартала, находясь на их стыке.

Заполнение

В 6-НДФЛ отпускные отражаются следующим образом:

  1. В первом разделе отражается информация о начислении дохода по отпускным. Этот отдел ничем не отличается от начисления зарплаты, сюда вносятся сведения суммарные обо всех начисленных и удержанных деньгах.
  2. А вот днем выплаты компенсации к отпуску считается тот день, когда фактически были перечислены деньги на счет получателя. Если они выплачивались вместе с зарплатой, то будет указываться одна дата. Но чаще всего отпускные компенсации платятся отдельно от иных сумм, потому что по закону пособие к отпуску должно быть выплачено за три дня до его начала и этот отрезок не всегда приходится на установленные дни выплат.
  3. Срок уплаты НДФЛ для пособия к отпуску устанавливается по-иному не так, как для зарплаты. Вне зависимости от того, уплачена зарплата вместе с отпускными или пособие к отпуску перечислено отдельно, днем перевода средств в бюджет считается последний день месяца, в котором пособие было выплачено отпускнику. Если он приходится на нерабочую дату, то срок оплаты переносится на следующий за ним рабочий день.

Разность в отражениях зарплатных сумм и компенсации к отпуску хоть и не является столь значительной, но при неправильном указании дат, может повлечь за собой необходимость переделывать отчет или даже возвращать неверно удержанный подоходный.

Переходящие отпускные и их перерасчет

Переходящие отпуска в 6-НДФЛ отражаются с учетом следующих правил:

  1. Раздел первый содержит информацию о начислении компенсации за дни отпуска и налога с этой суммы с учетом того, когда именно они были начислены.
  2. Раздел второй содержит даты осуществление выплаты и перевода рассчитанного налога в отдел ФНС.

Оба раздела заполняются с учетом фактического осуществления выплат, а не того к какому период относится сам отпуск. Такие пояснения даны в письме ФНС России № БС-4-11/9248 от 24.05.2016 года.

В 6-НДФЛ переходящие выплаты вносятся в тот квартал, в котором они были фактически осуществлены, а не когда начислены. В некоторых случаях придется пересчитать указанные ранее суммы.

Необходимость перерасчета возникает в следующих случаях:

  1. Отпускные начислены неверно из-за не правильно взятых исходных данных. Уточнение сведений производится в дополнительном отчете, со специальной пометкой.
  2. Отпуск отгулян не до конца, в связи с тем, что работник отозван с отдыха или при увольнении сотрудника. В этом случае данные о перерасчете вносятся в тот квартал, когда он производился, а исправлять ранее сданный отчет не нужно.

Расчеты

Пример внесения сведений позволит более полно охватить изложенную информацию.

Пример заполнения формы

Возьмем следующие исходные данные:

В декабре 2017 года один из сотрудников организации пошел в отпуск 29.12.2017. Ему насчитали отпускных 26 000 рублей. Удержали подоходный налог по ставке 13% — 3 380 руб. Выплатили отпускные 30.12.2017 года. Удержан налог был также 30 декабря, а вот к перечислению он подлежал 31.12.2017, но так как это официальный выходной, а следующий за ним рабочий день только 09.01.2018года, то он и является днем поступления средств в ФНС.

Так как сведения о самой компенсации и уплате налога пришлись на разные отчетные периоды, то и вносить их надо в годовой отчет за 2017 год и квартальный за 2018.

Годовая отчетность за 2017 год будет содержать:

  1. 020 – 26 000.
  2. 040 – 3 380.
  3. 070 – 3 380.
  4. Во втором разделе налог не отображается, так как срок его уплаты приходится на первый квартал 2018 года.

В отчете за первый квартал 2018 года вносим:

  1. Первый раздел оставляем без данных по отпускным суммам.
  2. 100 – 30.12.2017 130 – 26 000.
  3. 110 – 30.12.2017 140 – 3 380.
  4. 120 – 09.01.2018

Таким образом, сведения вносятся при переходящих уплатах, а если и та, и другая выплаты пришлись на один отчетный период, то и отражаются они совместно.

Евгений Усачев

Практикующий юрист, опыт 15 лет. Кандидат юридических наук. Руководитель и ведущий юрист ООО «ЮристКонсалт». Специализируется на трудовом праве, в частности, на решении трудовых споров.

Добавить комментарий

Рассылка новостей

Подпишитесь на нашу рассылку. Только актуальные новости и измнения трудового законодательства!

Согласен на обработку ПДн

Получите бесплатную консультацию юриста

+7 (499) 938-45-19
Москва

+7 (812) 467-30-91
Санкт-Петербург

Подписывайтесь на нас в Fecebook