Отчетность формы 6-НДФЛ сдается работодателями с указанием суммы доходов и вычтенного налога на всех наемных лиц.
Наемными лицами считаются не только те, с которыми были заключены трудовые договора, но и те, которые выполняют указанные объемы работ по гражданско-правовым соглашениям, в том числе по договорам подряда.
Договор подряда в 6-НДФЛ отражается с учетом некоторых нюансов, ведь оплата труда нанятым по таким документам лицам осуществляется по иным правилам, а значит, требует и иного подхода при внесении данных.
Случаи заключения гражданско-правовых договоров
Гражданско-правовые соглашения – это договора, которые заключаются:
- Между одним юридическим лицом и другим юридическим представителем.
- Между несколькими физическими лицами.
- Между юрлицом и физлицом.
Под физическими лицами понимаются:
- Индивидуальные предприниматели.
- Частные нотариусы, юристы и другие специалисты, ведущие свои практики.
- Наемные лица, которые в силу определенных обстоятельств выбирают данный вид трудоустройства.
Говоря об отчетности 6-НДФЛ, подразумеваются отношения между юридическим лицом, как работодателем и физическим лицом, как исполнителем определенного объема работ.
Договор подряда не может заменять трудовой контракт. Когда работника принимают на работу для выполнения какого-то постоянного ряда работ, который не имеет ограничения во времени, с ним заключается трудовое соглашение. В отличие от подрядного документа трудовое соглашение позволяет предоставить работнику не только рабочее место, но и обеспечить его постоянной работой. К тому же такие соглашения дают ряд социальных гарантий, в виде ежегодных оплачиваемых отпусков, компенсирования больничных листов и многое другое. А вот договора подряда лишают наемное лицо всех этих привилегий, поэтому по нормам трудового законодательства для его заключения необходимы особые условия.
Договор подряда с физическим лицом заключается в случае:
- Необходимость выполнить конкретный вид работы.
- Когда есть четкий перечень действий, которые следует произвести.
- Результатом сотрудничества должен стать конкретный результат.
- Нет строго установленного рабочего места.
- Отсутствует жестко регламентированный график труда.
- Наемное лицо не обязано руководствоваться внутренними локальными документами работодателя, такими как должностной инструкцией, правилами трудового распорядка и различными распоряжениями.
Обычно подрядные соглашения заключаются для разовой работы, например, строительные или отделочные работы, или выполнение иных видов труда.
Удержание налогов с вознаграждения
При составлении договора исполнитель обязуется выполнить указанный в нем объем работ в установленные сроки, а заказчик обязуется принять их и оплатить. Устанавливая оплату работ ориентироваться, следует на нормы Гражданского кодекса РФ.
В статье 709 ГК РФ прописано, что цена подряда формируется из двух основных показателей:
- Стоимость произведенных работ.
- Компенсация издержек исполнителя.
Первый пункт не имеет особых ограничений и вопросов. При достижении договоренности о конечной стоимости отношений важно лишь мнение двух сторон. В соглашение может прописываться как твердая цена, так и плавающая, которая позволяет уменьшать или увеличивать ее впоследствии.
А вот второй пункт вызывает гораздо больше вопросов. Что именно должен компенсировать заказчик? Компенсация может касаться аренды жилья, питания, однако заказчик не обязан выплачивать командировочные в полном их понимании. Если суммы возмещений включаются в соглашение, то следует ли с них платить НДФЛ по договору? Это, пожалуй, ключевой вопрос ведь он влияет на то, с каких именно сумм будут исчисляться налоги. Компенсируются только те расходы, которые подтверждены документально (чеками, накладными и иными бланками), и вписывающиеся в рамки предварительной договоренности.
Доходы подрядчиков подлежат налогообложению в части НДФЛ на общем уровне. С резидентов высчитывается 13%, с нерезидентов 30%. А вот отчисления в ФСС и ПФР производятся, только если такое условие отражается в соглашении.
Исчисление налога
Для исчисления налога следует определить сумму дохода физического лица. Доходом считается оплата в денежном и натуральном выражении, которую получил исполнитель от заказчика. Налогообложению подлежат те суммы, которые платит заказчик, но следует отделять стоимость работ и компенсационные расходы.
Насчет того, должен ли заказчик взимать подоходный налог с компенсационных сумм, Минфин имеет свое мнение, а ФНС свое. Минфин считает, что компенсация, выплаченная за жилье, является прямой выгодой исполнителя, то есть доходом, а значит, с нее необходимо удерживать НДФЛ. Эта практика объясняется в Письме Минфина РФ от 20.03.2012 № 03-04-05/9-329. ФНС, в свою очередь, разграничивает одну ситуацию на несколько смежных, при одном раскладе начисление производится, а при втором налог не взимается. Судебная практика показывает, что даже исчисленный налог с компенсационных сумм, может быть возвращен исполнителю в судебном порядке. Поэтому ситуация с исчислением НДФЛ с компенсаций на расходы является довольно спорной практикой.
В общих случаях НДФЛ с доходов физических лиц исчисляется путем взимания со всей суммы установленного размера подоходного налога.
Заполнение формы 6-НДФЛ
Заполнение формы 6-НДФЛ требует отражать в ней все начисленные доходы и вычитаемые налоги с физических лиц, которые трудятся в организации в отчетный период. В 6-НДФЛ договор подряда также находит свое отражение.
Для заполнения отчета по форме 6-НДФЛ работодатель должен:
- Ежеквартально суммировать данные о начисляемых доходах.
- Подавать сведения нарастающим итогом с начала года – за первый квартал, полгода, девять месяцев и год.
- Отразить даты произведенных выплат как самого выплачиваемого дохода, так и перечисленного налога в ФНС.
Непосредственно отчет состоит из титульного листа и двух разделов.
- На титульном листе проставляются реквизиты налогового агента, а также сведения о его уполномоченном представителе.
- В первом разделе указываются обобщенные данные по всему предприятию в целом.
- Во втором разделе проставляются даты конкретных выплат. Суммы выплаченных средств в одни и те же даты плюсуются вместе.
При нулевых сведениях в графы ставится ноль или прочерки.
Отражение в форме выплат по договору
Сведения по суммам дохода, начисленного по договорам подряда, вносятся в форму отчета по факту выплаты. Выплатой признается любое частичное перечисление, а не только полная оплата выполненных работ. Независимо от того когда производились работы или был заключен документ, информация в отчет вносится только по факту перечислений денежных средств исполнителю.
Указание в 6-НДФЛ информации по договорам подряда производится следующим образом:
Раздел 1:
- 020 строка содержит сведения о сумме произведенных выплат по всем договорам подряда;
- 030 дает сведения о сумме полагающихся вычетов;
- 040 — сумма исчисленного НДФЛ;
- 070 — удержанный НДФЛ.
Раздел 2:
- 100 – день фактического получения денежных средств;
- 110 – дата удержания налога, совпадает со строкой 100;
- 120 – день перечисления удержанного НДФЛ;
- 130 – общая сумма начислений по подрядным документам, выплаченных в указанную дату;
- 140 – размер налога, удержанного с доходов, указанных в 130 строке.
Примечательно, что выплаты, которые были произведены в последний день квартала, отразятся только в первом разделе. Во второй раздел их следует внести в отчет за следующий квартал.
Добавить комментарий